論公司財務外包的可行性和必然性
引言
隨著社會分工的精細化和專業化日益增強，作為社會經濟單元的企業個體，局部管理和操作職能外包已成為企業整合自身優勢與外部最優資源以達到降低成本、提高效率、充分發揮核心競爭力的一種企業戰略管理模式。財務管理由于其獨特的職能和操作特點，將成為企業職能外包的一種可能。
財務外包已在西方實踐多年，并在外包服務市場中占有相當比重。不久前，知名的市場調研公司美國洋基（The Yankee Group）集團發布了“財務和會計業務流程外包2003-2008年市場分析預測”。報告顯示：在預測期內，全球財務和會計業務流程外包市場將以超過10%的復合年增長率增長。從市場份額看，2004年美洲占到57%（64億美元）；歐洲、中東和非洲地區占39%（44億美元），亞太地區6%（7億美元）。可見財務外包具有良好的市場發展潛力，而且在市場化程度越高、專業化分工越細的地區，財務外包占有越重要的市場地位。
目前中國已處于高度發展的市場經濟時代，但開展財務外包業務的公司在數量上還很少，且多數是外資機構的代表處或合資企業。其原因之一是由于國內企業對財務外包的內容、形式和市場還不夠熟悉，且對財務外包給企業帶來的綜合利益不夠了解，因此對財務外包的發展尚存在種種疑慮。鑒于這種情況，本文在剖析財務外包的涵義和內容的基礎上，對財務外包在我國實施的可行性進行了探討。
一、財務外包的涵義及其主要內容
（一）財務外包的涵義
財務外包（Financial Outsourcing Managed Service）是近年來在西方國家發展較快的一種財務管理模式，是企業將財務管理過程中的某些事項或流程外包給外部專業機構代為操作和執行的一種財務戰略管理模式。財務外包根據其外包形式可分為傳統財務外包和現代網絡財務外包。
傳統財務外包主要是將整個財務管理活動根據企業的需要分解成若干模塊，如總帳核算、往來帳款管理、工資核算、固定資產管理、報表系統、納稅申報等模塊，將這些模塊中企業不擅長管理或不具有比較優勢的部分外包給那些在該方面居于行業領先水準的專業機構處理。如將財務資金管理外包給銀行等金融機構管理、將應收帳款外包給收帳公司去管理等。
現代網絡財務外包是利用提供財務應用服務的網絡公司（如ASP，即應用服務提供商）搭建的網絡財務應用平臺，通過合同或協議的形式，企業將全部或部分財務系統業務外包給服務商，由服務商通過互聯網上的專營網站替代企業執行財務操作流程及財務信息的生產職能，而分析、決策的職能仍由本單位高層財務管理人員執行，同時服務商保證財務信息質量并給予必要的咨詢和指導的一種財務外包方式。現代網絡財務外包是網絡技術普及后傳統財務外包發展的高級形式，各項外包財務職能通過網絡技術平臺形成有機的邏輯聯系，這種方式還可以實現整體財務職能的外包，而且效率極高。本文主要探討現代網絡財務外包的可行性。
（二）財務外包的主要內容
近些年來，財務管理職能特別是決策支持職能在企業各項管理職能中越來越重要，財務操作流程也隨之越來越精細，這極大地豐富了財務外包的內容。我認為，當前的中國企業在財務外包市場發展的初期可以將以下相對較為獨立的工作操作環節外包給專業機構：
員工工資。這樣可以很好地解決員工工資保密性問題。所有的信息都在服務商那里，企業內部員工無法打聽。員工的工資外包是目前國外最受歡迎的財務外包形式，在美國有五分之一的企業把員工的工資、福利待遇等外包。
稅務外包。目前國內企業在稅務方面對政府依賴性強，國內的稅務制度十分復雜，合規性要求很高，一旦違規將支付很高的成本。企業難以在內部找到足夠精通稅務的員工，所以國內企業稅務外包機會很多。目前國外企業在進行經濟交易之前，都以稅務優先，需要咨詢稅務顧問，還經常請稅務顧問對公司財務進行健康檢查以降低成本。
財務報告。中國的企業在經營管理過程中需要受到許多主管部門或市場監管部門的監督，監督的主要形式是對財務報告進行審查，而且公司還要將財務報告提供給各種類型的利益關系人。財務報告是否滿足各主體的要求，是否符合會計制度和準則的規定，對企業的發展至關重要。因此，企業可以選擇專業服務機構來編制財務報告。
差旅費和招待費。對于企業而言，差旅費和招待費不是小問題，往往占了費用的相當大比例。而且，這兩種費用的控制比較復雜和繁瑣，企業往往是鞭長莫及，是違規違紀多發地段。要想管理好，需要大量的專業人員和十分具體和詳細的制度，例如，什么級別的員工出差住什么標準的房間，乘坐什么類別和級別的交通工具，什么級別的員工有多大的招待費金額及授權等等，這些制度均需要詳細規定并定期監督檢查執行情況，給企業管理帶來很大的復雜性和內耗。因此，將差旅費和招待費外包給專業化的服務商，可以及時反饋費用支出信息，幫助企業監控費用預算執行情況，外部監管部門也比較能夠認可支出的合法合規性。而且，這些服務商往往與酒店和交通部門采取業務協作的方式，還可以取得較好地價格折扣，降低差旅費和招待費支出。
應收帳款。應收帳款對企業特別是商業流通性企業的財務管理十分重要，如果因管理不善而出現大量拖欠，會給公司造成資金緊張、壞帳損失等不良后果，嚴重的甚至會撼動公司的財務基礎。應收帳款核算、分析及管理需要耗費大量的時間和人力，而且需要的專業化管理能力較高。所以，應收帳款外包可以解決公司自身管理能力不足的問題，提高資金運轉效率，具有較大的市場前景。
由此可見，企業不僅可以將工資、報告、應收帳款等外包，還可以委托外部專業公司設置財務制度和納稅咨詢、編制工程預算決算和單位審計任務等等。財務外包的內容可以是一個部門，也可以是一項業務，甚至是一項具體的財務職能。
二、社會經濟的發展為實施財務外包戰略管理模式提供了必要條件